Navegar por las normas de las sociedades extranjeras controladas para empresarios internacionales

Last Updated on 18 marzo 2024 by Marco

La expansión internacional de su empresa le abre las puertas a nuevos mercados y oportunidades de crecimiento.

Sin embargo, también introduce complejidades en torno a los impuestos y las normativas. Una de esas complejidades son las normas sobre sociedades extranjeras controladas (SEC).

Las normas CFC pretenden evitar la erosión de la base imponible gravando los ingresos pasivos obtenidos por las filiales extranjeras de las empresas nacionales.

Entender cómo funcionan las reglas CFC es crucial para los empresarios globales que buscan estructurar sus negocios de forma óptima. Esta guía cubre todo lo que necesita saber.

¿Qué desencadena las normas SEC?

Los países introducen las reglas CFC para impedir que los residentes desplacen sus ingresos a jurisdicciones de baja tributación. Las normas entran en vigor cuando:

• Una corporación nacional posee una participación mayoritaria, normalmente superior al 50%, en una corporación extranjera (esto depende de la jurisdicción).
• La corporación extranjera está ubicada en una jurisdicción de baja tributación, a menudo definida como por debajo de un porcentaje determinado del tipo impositivo nacional.
• La corporación extranjera obtiene ingresos pasivos sustanciales como dividendos, intereses, alquileres o regalías.

Cuando se cumplen estas condiciones, la corporación nacional debe pagar impuestos sobre los ingresos pasivos de la CFC en su país de origen, incluso si los fondos permanecen en el extranjero.

¿Hasta qué punto son estrictas las normas CFC en todo el mundo?

Los regímenes CFC varían significativamente en todo el mundo. Algunos países sólo se centran en las rentas pasivas refugiadas en paraísos fiscales.

Otros imponen normas exhaustivas que también cubren las empresas extranjeras activas.

Existen cinco grandes categorías de normas SEC:

• Estrictas contra las rentas activas y pasivas: Estas barren todos los ingresos de las CFC, activando el impuesto nacional tanto sobre los negocios activos como sobre los ingresos pasivos. Algunos ejemplos son Estados Unidos, Reino Unido, Alemania y Japón.
• Estricto contra los ingresos pasivos: Estas se dirigen a los ingresos pasivos como dividendos e intereses en las CFC. Las rentas de explotación activas están exentas. Algunos ejemplos son Australia, Dinamarca y Canadá.
• Suaves contra los ingresos pasivos: Éstas tienen umbrales de propiedad elevados y tipos impositivos extranjeros bajos antes de activar el estatus de SEC. Algunos ejemplos son Argentina, Polonia y Turquía.
• Normas generales antielusión: Éstas otorgan a las autoridades fiscales discrecionalidad para cuestionar las estructuras extranjeras consideradas como evasoras de impuestos sin normas CFC específicas. Algunos ejemplos son Austria y Letonia.
• Sin normas SEC: Éstas no imponen limitaciones a la posesión de sociedades extranjeras. Algunos ejemplos son Irlanda, la República Checa y Hong Kong.

Algunos países también utilizan listas negras y listas blancas para designar ciertas jurisdicciones como paraísos fiscales aceptables o inaceptables.

Navegar por las normas de la UE y los acuerdos de doble imposición

Dos factores proporcionan exenciones de las normas CFC:

• Los convenios de doble imposición (CDI): Los DTAs entre países proporcionan exenciones de las reglas CFC si las filiales extranjeras tienen sustancia económica real localmente. Los requisitos de sustancia varían.
• Libertad de establecimiento en la UE: Los residentes de la UE pueden operar empresas libremente entre los estados miembros sin restricciones CFC. Sin embargo, los países miembros están endureciendo las normas CFC nacionales en contra.

Optimizar su estructura

Con una estructuración inteligente, es posible operar negocios internacionales sin tropezar con las normas CFC:

• Para los residentes de la UE, utilice jurisdicciones de la UE de baja tributación como Chipre, Bulgaria o Malta. Muestre verdadera sustancia local para evitar desafíos.
• Para los no residentes en la UE, utilice países exentos de CFC como Hong Kong o los EAU. O busque convenios de doble imposición entre jurisdicciones operativas y de holding.
• Gestione activamente las filiales extranjeras desde sus países de origen, no las controle a distancia desde su sede central.
• Evite concentrar los ingresos pasivos, como los derechos de propiedad intelectual, en jurisdicciones de baja tributación.
• Obtenga asesoramiento fiscal para garantizar el pleno cumplimiento en sus circunstancias específicas. Las normas siguen cambiando.

Aunque complejas, las normas de las SEC no deberían disuadir la expansión global. Con una estructuración y un asesoramiento adecuados, los empresarios pueden explotar con éxito nuevos mercados al tiempo que optimizan los impuestos.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las ventajas de las normas SEC para los países?

Las normas SEC permiten a los países con impuestos elevados proteger sus bases imponibles de la erosión a través de filiales extranjeras en jurisdicciones con impuestos bajos. Esto salvaguarda sus ingresos fiscales.

¿Las personas físicas también pueden verse afectadas por las normas SEC?

Sí, las normas SEC suelen aplicarse a los accionistas individuales que ejercen el control de las empresas extranjeras, así como a las sociedades nacionales. Los propietarios de empresas pueden activar fácilmente la condición de SEC.

¿Tienen todos los países tipos impositivos extranjeros mínimos obligatorios a efectos de las CFC?

No. Mientras que algunos países definen las jurisdicciones CFC basándose en tipos impositivos fijos, otros evalúan el estatus CFC caso por caso dependiendo de la estructura.

¿Los impuestos extranjeros pagados pueden afectar a su obligación fiscal nacional según las normas SEC?

Sí. Muchos países conceden créditos fiscales por los impuestos extranjeros pagados a la hora de calcular el impuesto nacional adeudado sobre los ingresos de las SEC. Por lo tanto, los niveles de impuestos extranjeros siguen afectando a la obligación final.