Die Regeln der Controlled Foreign Corporation für global agierende Unternehmer
Last Updated on 18 März 2024 by Marco
Die internationale Expansion Ihres Unternehmens öffnet die Türen zu neuen Märkten und Wachstumschancen.
Sie führt jedoch auch zu komplexen steuerlichen und rechtlichen Fragen.
Eine dieser Komplexitäten sind die Regeln für kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC).
Die CFC-Regeln zielen darauf ab, die Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage zu verhindern, indem passive Einkünfte, die von ausländischen Tochtergesellschaften inländischer Unternehmen erzielt werden, besteuert werden.
Das Verständnis der Funktionsweise der CFC-Regeln ist für global tätige Unternehmer, die ihr Unternehmen optimal strukturieren wollen, von entscheidender Bedeutung.
Dieser Leitfaden enthält alles, was Sie wissen müssen.
Was löst die CFC-Regeln aus?
Länder führen CFC-Regeln ein, um zu verhindern, dass Einwohner ihr Einkommen in Niedrigsteuerländer verlagern.
Die Regeln treten in Kraft, wenn:
- Ein inländisches Unternehmen besitzt eine Mehrheitsbeteiligung, in der Regel über 50%, an einem ausländischen Unternehmen (dies hängt von der jeweiligen Rechtsordnung ab).
- Das ausländische Unternehmen hat seinen Sitz in einem Niedrigsteuerland, das oft als unter einem bestimmten Prozentsatz des inländischen Steuersatzes liegend definiert ist.
- Das ausländische Unternehmen erwirtschaftet erhebliche passive Einkünfte wie Dividenden, Zinsen, Mieten oder Lizenzgebühren.
Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, muss das inländische Unternehmen Steuern auf das passive Einkommen der CFC in seinem Heimatland zahlen, auch wenn die Gelder im Ausland verbleiben.
Wie streng sind die CFC-Regeln weltweit?
Die CFC-Regelungen sind weltweit sehr unterschiedlich.
Einige Länder zielen nur auf passives Einkommen ab, das in Steuerparadiesen versteckt ist.
Andere Länder erlassen umfassende Vorschriften, die auch aktive ausländische Unternehmen erfassen.
Es gibt fünf große Kategorien von CFC-Vorschriften:
- Streng gegen aktive und passive Einkünfte: Diese erfassen alle CFC-Einkommen und lösen eine inländische Besteuerung sowohl der aktiven als auch der passiven Einkünfte aus. Beispiele hierfür sind die USA, Großbritannien, Deutschland und Japan.
- Streng gegen passives Einkommen: Diese zielen auf passive Einkünfte wie Dividenden und Zinsen in CFCs ab. Aktives Betriebseinkommen ist ausgenommen. Beispiele hierfür sind Australien, Dänemark und Kanada.
- Weich gegen passives Einkommen: Diese haben hohe Schwellenwerte für den Besitz und niedrige ausländische Steuersätze, bevor der CFC-Status ausgelöst wird. Beispiele hierfür sind Argentinien, Polen und die Türkei.
- Allgemeine Anti-Vermeidungsregeln: Diese geben den Steuerbehörden einen Ermessensspielraum, um ausländische Strukturen anzufechten, die als steuervermeidend angesehen werden, ohne dass es spezielle CFC-Vorschriften gibt. Beispiele hierfür sind Österreich und Lettland.
- Keine CFC-Regeln: Diese sehen keine Beschränkungen für den Besitz ausländischer Kapitalgesellschaften vor. Beispiele hierfür sind Irland, die Tschechische Republik und Hongkong.
Einige Länder verwenden auch schwarze und weiße Listen, um bestimmte Länder als akzeptable oder inakzeptable Steueroasen zu kennzeichnen.
Navigieren durch EU-Vorschriften und Doppelbesteuerungsabkommen
Zwei Faktoren bieten Ausnahmen von den CFC-Vorschriften:
- Doppelbesteuerungsabkommen (DTAs): DBAs zwischen Ländern sehen Ausnahmen von den CFC-Vorschriften vor, wenn ausländische Tochtergesellschaften vor Ort über echte wirtschaftliche Substanz verfügen. Die Anforderungen an die Substanz sind unterschiedlich.
- EU-Niederlassungsfreiheit: In der EU ansässige Personen können ihre Unternehmen ohne CFC-Beschränkungen frei in den Mitgliedsstaaten betreiben. Allerdings verschärfen die Mitgliedsländer die inländischen CFC-Vorschriften dagegen.
Optimieren Sie Ihre Struktur
Mit einer intelligenten Strukturierung ist es möglich, internationale Unternehmen zu betreiben, ohne die CFC-Regeln zu verletzen:
- Nutzen Sie für in der EU ansässige Unternehmen EU-Jurisdiktionen mit niedriger Steuerbelastung wie Zypern, Bulgarien oder Malta. Zeigen Sie echte lokale Substanz, um Herausforderungen zu vermeiden.
- Wenn Sie nicht in der EU ansässig sind, nutzen Sie CFC-befreite Länder wie Hongkong oder die Vereinigten Arabischen Emirate. Oder streben Sie DBAs zwischen operativen und Holding-Jurisdiktionen an.
- Verwalten Sie ausländische Tochtergesellschaften aktiv von ihrem Heimatland aus und kontrollieren Sie sie nicht von Ihrem Hauptsitz aus.
- Vermeiden Sie es, passives Einkommen wie Lizenzgebühren für geistiges Eigentum in Niedrigsteuerländern zu konzentrieren.
- Lassen Sie sich steuerlich beraten, um die vollständige Einhaltung der Vorschriften in Ihrem speziellen Fall sicherzustellen. Die Regeln ändern sich ständig.
Die CFC-Regeln sind zwar komplex, sollten Sie aber nicht von einer globalen Expansion abhalten.
Mit der richtigen Strukturierung und Beratung können Unternehmer erfolgreich neue Märkte erschließen und gleichzeitig die Steuern optimieren.
Häufig gestellte Fragen
Was sind die Vorteile der CFC-Regeln für Länder?
Die CFC-Vorschriften ermöglichen es Ländern mit hohen Steuern, ihre Steuerbemessungsgrundlagen vor einer Aushöhlung durch ausländische Tochtergesellschaften in Ländern mit niedrigen Steuern zu schützen. Dadurch werden ihre Steuereinnahmen gesichert.
Können auch Privatpersonen von den CFC-Vorschriften betroffen sein?
Ja, die CFC-Vorschriften gelten in der Regel sowohl für natürliche Personen, die ausländische Unternehmen kontrollieren, als auch für inländische Kapitalgesellschaften. Geschäftsinhaber können den CFC-Status leicht auslösen.
Gibt es in allen Ländern obligatorische Mindeststeuersätze für CFC-Zwecke?
Nein. Während einige Länder CFC-Jurisdiktionen auf der Grundlage fester Steuersätze definieren, bewerten andere den CFC-Status von Fall zu Fall, je nach Struktur.
Können sich gezahlte ausländische Steuern auf Ihre inländische Steuerschuld nach den CFC-Regeln auswirken?
Ja. Viele Länder gewähren Steuergutschriften für gezahlte ausländische Steuern bei der Berechnung der inländischen Steuerschuld für CFC-Einkommen. Die Höhe der ausländischen Steuern wirkt sich also immer noch auf die endgültige Steuerschuld aus.
